Tóm tắt Công văn 4941/TCT-KK năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư có đan xen nhà ở

Công văn 4941/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư có tính chất hỗn hợp, cụ thể là dự án xây dựng nhà ở kết hợp đan xen với các hạng mục kinh doanh, dịch vụ khác. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý thuế đối với loại hình dự án này.

- Nguyên tắc chung về hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được xét hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được xét hoàn thuế phải có giá trị lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về pháp lý, giấy phép đầu tư và thực hiện đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Quy định hoàn thuế đối với dự án đầu tư đan xen nhà ở

• Đối với dự án đầu tư xây dựng nhà ở để bán hoặc cho thuê, cho thuê mua đan xen với các hạng mục công trình khác (như văn phòng, trung tâm thương mại, khu dịch vụ): Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho từng hạng mục chịu thuế và không chịu thuế, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư hình thành tài sản cố định đan xen phục vụ cho cả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ và xem xét hoàn thuế theo quy định.

- Điều kiện và thủ tục kê khai hoàn thuế

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư riêng biệt trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Phải có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, bao gồm quyết định phê duyệt dự án, giấy phép xây dựng (nếu có) và các tài liệu liên quan phải rõ ràng, hợp pháp.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra thực tế, đối chiếu hồ sơ dự án đầu tư đan xen nhà ở để xác định chính xác số thuế GTGT đủ điều kiện hoàn, tránh việc hoàn thuế sai đối tượng hoặc sai mục đích sử dụng.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm giải trình, cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc phân bổ thuế GTGT đầu vào đối với các hạng mục đan xen khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.