Giới thiệu về Công văn 4774/TCT-CS năm 2017

Công văn 4774/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế và quy định sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi hỗ trợ hàng tháng cho vận động viên và huấn luyện viên. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thể dục thể thao hoặc các đơn vị có hoạt động tài trợ, hỗ trợ xác định đúng nghĩa vụ thuế và hoàn thiện hồ sơ kế toán hợp lệ.

1. Quy định về hóa đơn đối với khoản chi hỗ trợ hàng tháng

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế và các quy định pháp luật liên quan về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

• Đối với tổ chức, cá nhân nhận tiền hỗ trợ: Các khoản tiền hỗ trợ, tài trợ bằng tiền nhằm mục đích thực hiện các hoạt động chi hỗ trợ hàng tháng cho vận động viên, huấn luyện viên không thuộc đối tượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Do đó, người nhận hỗ trợ không phải lập hóa đơn GTGT.
• Đối với cá nhân vận động viên, huấn luyện viên: Vì đối tượng nhận tiền là cá nhân không kinh doanh, họ không có hóa đơn để xuất cho đơn vị chi trả. Doanh nghiệp hoặc tổ chức chi tiền không được yêu cầu cá nhân cung cấp hóa đơn đối với khoản nhận hỗ trợ này.

2. Hệ thống chứng từ thay thế hóa đơn hợp pháp

Để đảm bảo khoản chi hỗ trợ hàng tháng cho vận động viên và huấn luyện viên được ghi nhận là chi phí hợp lý, đơn vị chi trả cần thiết lập bộ hồ sơ chứng từ đầy đủ bao gồm:

• Quyết định phê duyệt: Văn bản hoặc quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt về chủ trương, định mức và danh sách các vận động viên, huấn luyện viên được nhận hỗ trợ hàng tháng.
• Hợp đồng hoặc thỏa thuận: Văn bản thỏa thuận, hợp đồng hợp tác hoặc cam kết giữa đơn vị chi trả và các vận động viên, huấn luyện viên về việc thực hiện nghĩa vụ và nhận khoản hỗ trợ tương ứng.
• Danh sách ký nhận tiền: Bảng kê danh sách nhận tiền hỗ trợ hàng tháng có chữ ký xác nhận trực tiếp của từng vận động viên và huấn luyện viên nhận tiền.
• Chứng từ thanh toán: Phiếu chi (đối với thanh toán bằng tiền mặt) hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng) thể hiện việc chuyển tiền thành công đến đối tượng thụ hưởng.

3. Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan

Doanh nghiệp thực hiện chi hỗ trợ hàng tháng cho vận động viên, huấn luyện viên được tính khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc thuộc diện chi tài trợ giáo dục, y tế, thể thao theo đúng quy định của pháp luật thuế TNDN.
• Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp như đã nêu ở mục chứng từ thay thế hóa đơn.
• Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có hóa đơn kèm theo từ các bên liên quan), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

4. Nghĩa vụ Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Đơn vị chi trả khoản hỗ trợ hàng tháng cho vận động viên và huấn luyện viên có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả:

• Nếu khoản chi hỗ trợ mang tính chất tiền lương, tiền công, đơn vị thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên.
• Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, đơn vị thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân (trừ trường hợp cá nhân làm cam kết theo quy định nếu đủ điều kiện).