Giới thiệu về Công văn 2391/CT-TTHT

Công văn 2391/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến thủ tục hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế khi hàng hóa xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại. Văn bản này tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh các rủi ro về xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế.

Quy định về hồ sơ, chứng từ đối với hàng xuất khẩu bị trả lại

Theo hướng dẫn tại Công văn, khi hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại (do không đạt chất lượng, sai quy cách hoặc các lý do thương lượng khác), doanh nghiệp nội địa không yêu cầu phía nước ngoài xuất hóa đơn trả lại hàng. Thay vào đó, doanh nghiệp phải chuẩn bị bộ hồ sơ, chứng từ hợp lệ bao gồm:

• Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu (tái nhập): Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục nhập khẩu lại số hàng bị trả và có tờ khai hải quan tái nhập khẩu theo đúng quy định của pháp luật hải quan.
• Văn bản thỏa thuận/Hợp đồng hoàn trả hàng: Văn bản thỏa thuận bằng tiếng Việt hoặc dịch thuật công chứng giữa doanh nghiệp Việt Nam và đối tác nước ngoài, trong đó ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng, chủng loại và giá trị hàng hóa bị trả lại.
• Hóa đơn xuất khẩu ban đầu: Bản sao hóa đơn xuất khẩu (hoặc hóa đơn thương mại - Commercial Invoice) đã lập khi xuất khẩu lô hàng đó để đối chiếu thông tin.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu có): Các chứng từ chứng minh việc hoàn trả tiền hàng hoặc cấn trừ công nợ giữa hai bên theo thỏa thuận.

Hướng dẫn kê khai thuế và điều chỉnh doanh thu

Công văn hướng dẫn chi tiết phương án xử lý tài chính và nghĩa vụ thuế đối với lượng hàng hóa bị trả lại như sau:

• Điều chỉnh giảm doanh thu: Căn cứ vào tờ khai hải quan tái nhập khẩu và bộ hồ sơ trả hàng, doanh nghiệp thực hiện hạch toán giảm doanh thu xuất khẩu và giảm giá vốn tương ứng trong kỳ phát sinh hoạt động trả lại hàng.
• Kê khai điều chỉnh thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu hàng hóa xuất khẩu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh việc tái nhập hàng hóa bị trả lại.
• Xử lý thuế khâu nhập khẩu: Đối với các khoản thuế liên quan đến khâu nhập khẩu (như thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu nếu có), doanh nghiệp thực hiện thủ tục xin miễn thuế hoặc hoàn thuế theo hướng dẫn của cơ quan hải quan trực tiếp quản lý lô hàng tái nhập.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 2391/CT-TTHT giúp đơn giản hóa thủ tục cho doanh nghiệp bằng việc khẳng định không cần hóa đơn từ phía nước ngoài (do đối tác nước ngoài không thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn theo luật pháp Việt Nam). Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ và đồng bộ bộ hồ sơ hải quan tái nhập cùng các văn bản thỏa thuận để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.