Công văn 17/TCT-KK năm 2017 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các trường hợp khai thuế, khấu trừ thuế của dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Văn bản hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc và phương thức kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư:

• Người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) phải thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào

Để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào cho dự án đầu tư, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Phải sở hữu hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ, có đầy đủ hồ sơ pháp lý như quyết định phê duyệt dự án hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không hình thành doanh nghiệp mới, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư được kê khai, khấu trừ và hoàn thuế theo quy định riêng của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.

Xử lý vướng mắc về kê khai sai sót và kê khai bổ sung

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp khi phát hiện sai sót trong quá trình kê khai thuế:

• Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Việc khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai, doanh nghiệp được thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót, đảm bảo nguyên tắc trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.