Giới thiệu về Công văn 3178/TCT-CS năm 2013

Công văn 3178/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xử lý hành vi vi phạm liên quan đến việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, đặc biệt là hóa đơn của các doanh nghiệp đã bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động.

- Nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể để phân loại và xử lý các trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn mua của các đơn vị đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh:

• Trường hợp sử dụng hóa đơn trước ngày cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bỏ trốn: Nếu doanh nghiệp chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thực; có hợp đồng mua bán, hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán đầy đủ (đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và hàng hóa được đưa vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra, xác minh. Nếu kết quả xác minh phù hợp, doanh nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trường hợp sử dụng hóa đơn sau ngày cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bỏ trốn: Các hóa đơn này được xác định là hóa đơn bất hợp pháp. Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

- Biện pháp xử lý vi phạm và chế tài áp dụng

Đối với các hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm mục đích gian lận, trốn thuế, văn bản quy định rõ các chế tài xử lý:

• Xử phạt hành chính: Doanh nghiệp có hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định của pháp luật hiện hành. Đồng thời, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ và tăng doanh thu chịu thuế (nếu có).
• Truy cứu trách nhiệm hình sự: Trong trường hợp cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu cố ý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế với số lượng lớn hoặc có tổ chức, hồ sơ vụ việc sẽ được chuyển sang cơ quan điều tra để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự.

- Trách nhiệm kiểm tra, xác minh của cơ quan thuế

Để đảm bảo tính khách quan và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hóa đơn.
• Chủ động phối hợp với cơ quan công an, cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bán hàng để xác minh tính xác thực của các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.
• Yêu cầu doanh nghiệp giải trình và cung cấp bổ sung các tài liệu, chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa lưu thông trên thị trường.